Información Relevante sobre Maquiladoras y Precios de Transferencia
A la membrecía del ICPNL.
La Vicepresidencia de Actividades Fiscales y su Comisión de Precios de Transferencia informan a través de la Presidencia del Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León, A. C., los aspectos más importantes tendientes a brindar certeza a los contribuyentes del sector Maquilador respecto de la determinación del impuesto, evitar la doble tributación fiscal y una probable fiscalización, que fueron comentados por el Mtro. Jean Ussel Administrador de Fiscalización de Precios de Transferencia del Servicio de Administración Tributaria (SAT) durante el evento que se llevó a cabo en las instalaciones del ICPNL el pasado 10 de octubre, denominado “Dialogo con Autoridades del SAT: Precios de Transferencia, Maquiladoras, Acuerdos Multilaterales y Procedimientos de Acuerdo Mutuo”, que tuvo como moderadores a integrantes de la Comisiones de Precios de Transferencia del IMCP y del ICPNL:
I. La Autoridad a su cargo está muy interesada en emitir en forma ágil los Acuerdos Anticipados de Precios – Advance Pricing Agreement “APA” por sus siglas en inglés que las maquiladoras hayan solicitado al amparo del artículo 34-A del Código Fiscal de la Federación (resolución unilateral), y comentó que la velocidad de la resolución depende de la certeza de la información que sea proporcionada por los contribuyentes.
II. Comentó que no es un programa de fiscalización, sino un programa de vigilancia, con la finalidad de que la industria maquiladora obtenga este beneficio.
III. Comentó que el SAT y el Internal Revenue Service “IRS” de los Estados Unidos de América “EEUU” han sostenido una comunicación constante y han revisado ampliamente la metodología de precios de transferencia, denominada Enfoque Calificado de las Maquiladoras – Qualified Maquiladora Approach “QMA” por lo que el IRS reconoce y da plena validez a las resoluciones de acuerdos unilaterales emitidas por el SAT a las maquiladoras.
IV. Que en el año 2020 se renovó el QMA para el programa de APAs anteriores, principalmente de 2018 y 2019.
V. Que en el año 2024 nuevamente se renovó el QMA con vigencia para 2020 – 2024, esto debido al principio de plena competencia que continúa produciendo resultados y pleno efecto, y señalando que únicamente se pueden acoger a este beneficio las maquiladoras que hayan solicitado, obtenido e implementado y concluido un QMA para 2019 y los ejercicios anteriores o que hayan aplicado correctamente por dichos ejercicios el “Safe Harbor” previsto por el artículo 182 de la LISR, y que dicha resolución “QMA” no tenga interpuesto algún medio de defensa.
VI. Comentó que a partir de 2025 las maquiladoras deberán acogerse a lo previsto en las disposiciones fiscales y aplicar “Safe Harbor”.
VII. Comentó la importancia de la depuración de los registros contables que impactan en la aplicación de la fórmula al momento de determinar el QMA, como lo son el “Cash Pooling”, antigüedad de cuentas por cobrar, construcciones en proceso, inventarios obsoletos entre otras cuentas.
VIII. También comentó que el QMA está diseñado para que las maquiladoras mantengan sus actividades propias de maquiladora pura, brindando con esto el beneficio de una carga tributaria ad-hoc para este tipo de empresas. Sin embargo, también mencionó que el contribuyente tiene la opción de elegir entre ambas metodologías solo asegurando su correcta aplicación.
IX. Igualmente comentó que México tiene cerca del 95% de operación de maquiladora con los Estados Unidos de América, y que solamente con este país, tiene negociado este QMA, sin embargo, aquellas que tengan su principal en un país distinto de los EEUU podrán beneficiarse de la aplicación del QMA si así lo decidieran.
X. Que tengamos tranquilidad de que el acuerdo unilateral emitido por el SAT será respetado por el IRS, dado que el SAT tiene plena y continua comunicación con el IRS y con todos los países con los que México tiene celebrados convenios.
XI. No descarta que se pueda volver a regresar a los APA – QMA para las maquiladoras para ejercicios futuros, sin embargo, esto dependerá del avance y número de resoluciones entre autoridad y los contribuyentes en los próximos meses.
La autoridad ofreció un acercamiento con los contribuyentes y sus asesores con el fin de resolver los APAs que aún tengan pendientes a través de la metodología QMA, y propuso colaborar con el ICPNL para apoyar a las maquiladoras y empresas que se quieran adherir a dicha mecánica, por tanto, quienes así lo deseen nos pueden contactar al correo de [email protected], para ser ese punto de enlace con la autoridad.
Reiteramos que el ICPNL sigue trabajando para traer eventos de esta magnitud en donde se vean beneficiados nuestros asociados y que se logre una armonía entre autoridad y contribuyentes.
Atentamente,
CPC. Alejandro Marcos González Villarreal
Presidente del ICPNL
